Home 理財規劃 遺產究竟是債留子孫還是遺愛人間??5分鐘快速認識遺產規劃的要點

遺產究竟是債留子孫還是遺愛人間??5分鐘快速認識遺產規劃的要點

by Ivan Teng
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遺產規劃

王永慶遺產 不只王文洋海外爭產 財政部也要追稅

被譽為台灣經營之神的台塑集團創辦人:王永慶

在他離世之後

兒女爭產的事件如同八點檔劇情般,上演了好幾年

雖然不是每個人都像王永慶那樣富甲一方

但是留下來的資產,究竟是債留子孫,還是遺愛人間

會根據的你處理而大有不同

我想這才是這則新聞提醒我們每個人應該去多加關注的

今天的主題

我們就來針對遺產規劃,做一個深入地認識與探討

遺產規劃第一步:遺產稅

從『 遺產及贈與稅法條文』來看

有幾點我們必須先知道,首先先看適用對象!

誰需要被課遺產稅:對象?

可參閱遺產及贈與稅法條文第1條:

  • 凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者,應就其在中華民國境內境外全部遺產,依本法規定,課徵遺產稅
  • 經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,死亡時在中華民國境內遺有財產者,應就其在中華民國境內之遺產,依本法規定,課徵遺產稅。

大致來說,只要你是中華民國的國民都需要繳交遺產稅

就算不是,但過世時有中華民國境內的財產也要

那如果是一筆沒有人繼承的遺產呢??

遺產及贈與稅法條文第2條的規定

則是照依財政收支劃分法之規定分配,依法歸屬國庫的!

誰需要被課遺產稅:補充!

什麼是經常居住??財產包含哪些呢??

遺產及贈與稅法條文第4條都有說明:

  • 本法稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
  • 本法稱經常居住中華民國境內,係指被繼承人或贈與人有左列情形之一︰ 一、死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內有住所者。 二、在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。但受中華民國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限。
  • 本法稱經常居住中華民國境外,係指不合前項經常居住中華民國境內規定者而言。

贈與稅與遺產稅的條文是一起的

在之前的文章也有補充到類似的細節

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誰需要被課遺產稅:身份?

可參閱遺產及贈與稅法條文第6條:

  • 遺產稅之納稅義務人如左: 一、有遺囑執行人者,為遺囑執行人。 二、無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人。 三、無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定遺產管理人。
  • 其應選定遺產管理人,於死亡發生之日起六個月內未經選定呈報法院者,或因特定原因不能選定者,稽徵機關得依非訟事件法之規定,申請法院指定遺產管理人。

如果留下的財產被作為遺產處理

那就要看看有沒有遺囑~

如果沒有,再來討論繼承、遺贈的問題

那我們再更進一步看看

遺產稅究竟是怎麼算的??

遺產稅計算方式?

遺產稅計算架構?

遺產總額➖免稅額➖扣除額=課稅遺產淨額

課稅遺產淨額✖️稅率=應繳稅額

白話一點來比喻:

就是離世後留下的財產(遺產總額

政府還是有給你不用課稅的額度(免稅額

而且有一些特定的額度是可以從中扣掉的(扣除額

最後扣完得到的這個數字(課稅遺產淨額

才會看根據金額大小,照集距用不同的稅率收稅(課徵稅率

在扣除一些雜支(扣抵稅額

就是最後要繳的遺產了(應繳稅額

如果是國外財產

則會根據第11條的規定而有扣抵稅額

遺產規劃:遺產稅計算架構
遺產稅計算架構

遺產總額

可參閱遺產及贈與稅法條文第14、15、16條

基本上財產的的價值計算是以遺產及贈與稅法條文第10條的規定計算的

都是以『時價』為準

所謂『時價』,不同類型的資產評定標準不同

但是有些額度是可以不計入遺產總額內的(第16條),例如:

一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。

二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。

三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。

四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補稅。

五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。

六、被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在八十九萬元以下部分。

七、被繼承人職業上之工具,其總價值在五十萬元以下部分。

八、依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。

九、約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

十、被繼承人死亡前五年內,繼承之財產已納遺產稅者。

十一、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產,經辦理登記或確有證明者。

十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,仍應計入遺產總額。

十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。

其中有特別標注金額的有:

免稅額

可參閱遺產及贈與稅法條文第18條:

  • 被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民,自遺產總額中減除免稅額1333萬元;其為軍警公教人員因執行職務死亡者,加倍計算。
  • 被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額比照前項規定辦理。

基本上一個人的免稅額自民國111的規定

一個人的免稅額為1333萬

如果是軍公教人員因為執行職務而身故的免稅額為2666萬

扣除額

可參閱遺產及贈與稅法條文第17條:

一、被繼承人遺有配偶者,自遺產總額中扣除四百九十三萬元。
二、繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除五十萬元。其有未成年者,並得按其年齡距屆滿成年之年數,每年加扣五十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。
三、被繼承人遺有父母者,每人得自遺產總額中扣除一百二十三萬元。
四、前三款所定之人如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者,或精神衛生法規定之嚴重病人,每人得再加扣六百一十八萬元。
五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者,每人得自遺產總額中扣除五十萬元;其兄弟姊妹中有未成年者,並得按其年齡距屆滿成年之年數,每年加扣五十萬元。
六、遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,扣除其土地及地上農作物價值之全數。承受人自承受之日起五年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
七、被繼承人死亡前六年至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。
八、被繼承人死亡前,依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。
九、被繼承人死亡前,未償之債務,具有確實之證明者。
十、被繼承人之喪葬費用,以一百二十三萬元計算。
十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。

常用的額度整理如下:

扣除額整理
扣除額整理

淨額稅率

可參閱遺產及贈與稅法條文第13條:

  • 遺產稅按被繼承人死亡時,依本法規定計算之遺產總額,減除第十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額,依下列稅率課徵之:
    一、五千萬元以下者,課徵百分之十。
    二、超過五千萬元至一億元者,課徵五百萬元,加超過五千萬元部分之百分之十五。
    三、超過一億元者,課徵一千二百五十萬元,加超過一億元部分之百分之二十。
遺產稅稅率
遺產稅稅率整理

遺產最值得被討論幾個議題??

財務規劃

曾榮獲全美大型基金績效第一名的華爾街操盤手:闕又上

認為一個全方位的理財大致上有五大規劃目標,分別是:

  1. 保險規劃
  2. 稅務規劃
  3. 投資規劃
  4. 退休規劃
  5. 遺產規劃
人生全方位理財五大面向
人生全方位理財五大面向

其中他又認為遺產規劃其實是第二難的

即便像台塑集團創辦人王永慶、長榮集團創辦人張榮發

卻也都因爲留下的鉅額資產而使得後代子女因為爭產事件鬧得沸沸揚揚

天天日理萬機,在理到人生最後一個步驟卻也還是疏忽了~

雖然我們沒辦法預料未來的事情何時會發生

所以提前規劃就顯得十分重要

究竟是債留子孫還是遺愛人間就看你是如何規劃有關了~~

到底要留下什麼??

我很喜歡闕又上用電影:超級禮物 (ultimate gift)的例子來聊遺產

故事裡面提到主角和祖父生前的心結很深

祖父離開的時候,主角沒有期待從祖父這邊得到什麼

也確實,他的遺產也與其他人不同,需要再完成12項任務後才能知道這個神秘的超級禮物是什麼~

但後來主角在完成任務的過程中,漸漸地因此與他的祖父和解~~

有興趣的朋友建議可以去看看這部電影啦~~

我覺得這部電影的意涵在於表達:

遺產規劃難道就一定只是錢的規劃嗎??

還是可以讓遺產規劃不只是包含錢,也有了情感與價值觀的傳承呢?

我們常常在聊投資理財

而我認為在投資理財的過程中,其實也從中釐清了人生觀與價值觀~~

通常錢買不到的東西才是最重要的,不過錢可以間接幫助我們得到這些東西!

例如:

成就:我們雖然不能用錢直接買到成就,但我們可以花錢進修、學習以此達到自己要的成就~

健康:我們雖然不能用錢直接買到健康,但我們可以花錢去健身、買保健食品等等,藉此維持健康~

愛情:我們雖然不能用錢直接買到愛情,但我們可以花錢製造浪漫、買禮物等,藉此升溫彼此的關係

所以我覺得與其把錢直接留給後代子女

我認為好好將錢用在投資自己的子女更來的重要

再說了,如果沒有好好的教育子女,提升他們的觀念與思維

直接把一大筆錢留給他們真的就會讓他們過得更好嗎???

看看這些新聞:

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如果只是一下子給後代子女一大筆錢,卻沒有用來教育他們相應的思維與觀念

只是提高他們花錢的能力,最後還是回到原點

甚至使得子孫由奢入儉,難上加難!!

遺囑

遺囑種類很多:

包含自書遺囑、公証遺囑、密封遺囑、代筆遺囑等等

是一個被繼承人在世時,可以自行決定如何適當分配的方式

一定要好好善用~~

太多社會案件都是因為沒有立下遺囑而導致的糾紛

包含前文開頭的王永慶先生也是因此疏忽的

之前小編還看過報導提到過有人會寫遺囑週記

除了可以讓自己的遺產照自己的意思去分配與規劃外

也可以時時提醒一下自己的兒女要注意盡孝XDD

雖然用這種方式才能盡孝是有些哀傷

但看著各種社會新聞滿天飛的狀況下,也確實不失為是一個最低限度的道德保障

財產與債務是一起被繼承的

前面一直提到留下的『遺產』

但也不要忘記『債務』也是會一起被繼承的

要是留下的債務比財產還多,那鐵定是債留子孫(雖然可以透過拋棄繼承的方式處理)

所以債務與財產的平衡也是值得注意的問題之一

不動產

會提到這個,除了某些保險

有些人會用不動產作為避遺產稅的方式之一

但要注意的是,不動產的價值不是以市價做計算

如果沒有透過繼承的房地產賺錢那也許還影響不大

但如果有因此賺錢,要注意不要為了避遺產稅卻付了更多的所得稅

那就得不償失了~~~

當然,這個問題比較複雜

還是要有法律顧問與代書的協助才能量身定做啦

結論

透過王永慶遺產稅追稅的新聞

提醒我們反思,遺產也是財務規劃的一部分~

從適用對象、遺產稅計算與遺產規劃的探討

希望能讓各位喜歡投資理財的朋友對於遺產稅有更多的認識~~

總結:遺產規劃
遺產究竟是債留子孫還是遺愛人間??5分鐘快速認識遺產規劃的要點

本文僅爲資料整理與個人心得

不能作為個人的稅務規劃建議,要以財政部等政府機關公告為主!

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